PVN pārmaksas atmaksa

Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 109.panta pirmajai daļai VID, veicot nodokļu administrēšanas pasākumus, 30 dienu laikā pēc likumā noteiktās deklarācijas iesniegšanas dienas vai no dienas, kurā ir iesniegta precizēta vai novēlota nodokļa deklarācija, atmaksā apstiprināto pārmaksāto nodokļa summu par taksācijas periodu uz nodokļa maksātāja norādīto kontu. Kontu jānorāda arī tad, ja pārmaksātā nodokļa summa neveidojas.

Lēmuma pārsūdzēšana

Valsts ieņēmumu dienesta pieņemto lēmumu iesnieguma iesniedzējam ir tiesības viena mēneša laikā no lēmuma saņemšanas dienas pārsūdzēt Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektoram, sūdzību iesniedzot: Valsts ieņēmumu dienestā Talejas iela 1, Rīga, LV–1978, Latvija.

PVN atmaksas kārtība Latvijā citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam

Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 113.panta otrajai daļai Ministru kabinets nosaka kārtību, kādā VID saņem un izskata citas dalībvalsts reģistrēta nodokļa maksātāja pieteikumu nodokļa atmaksāšanai, atmaksā nodokli, un gadījumus, kad VID pieņem lēmumu par atteikumu atmaksāt citas dalībvalsts reģistrēta nodokļa maksātāja pieteikumā nodokļa atmaksāšanai iekšzemē norādīto nodokļa summu.

Minētie nosacījumi iekļauti Ministru kabineta 2013.gada 17.decembra noteikumu Nr.1514 “Kārtība, kādā reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz pieteikumu pievienotās vērtības nodokļa atmaksas saņemšanai citā Eiropas Savienības dalībvalstī, un kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam”  III un IV daļā.

Kas var pieprasīt PVN atmaksu Latvijā?

PVN atmaksu Latvijā var pieprasīt citas ES dalībvalsts teritorijā reģistrēts nodokļu maksātājs, kurš neveic saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem reģistrējamu saimniecisko darbību Latvijā, par PVN, kas aprēķināts attiecībā uz Latvijas Republikā iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai ES teritorijā.

Ārvalstu nodokļu maksātājs, kas neveic uzņēmējdarbību Latvijas Republikā, adresē elektronisku PVN atmaksas pieteikumu Latvijai, iesniedzot to dalībvalstī, kurā tas veic uzņēmējdarbību, izmantojot elektronisku portālu, ko izveidojusi šī dalībvalsts.

PVN neatmaksā:

• par nodokļa summu, kura norādīta nodokļa rēķinā, kas neatbilst likuma prasībām; par darījumu, kas nav noticis;
• par nelietota nekustamā īpašuma iegādi iekšzemē un par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar nekustamā īpašuma būvniecību, rekonstrukciju, renovāciju, restaurāciju vai remontu;
• par personīgai lietošanai iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem (piemēram, vieglā automobiļa noma, apkope, remonts, vieglajam automobilim paredzētās degvielas, smērvielu un rezerves daļu iegāde, atpūtas, ēdināšanas (arī restorāna), veselības uzlabošanas un izklaides pasākumu izmaksas);
• citas dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam, kas darbojas saskaņā ar īpašo nodokļa piemērošanas kārtību tūrisma operatoriem un izmanto preču piegādes un pakalpojumus iekšzemē sniegtā tūrisma pakalpojuma nodrošināšanai;
• ja citas dalībvalsts pieteikums neatbilst kaut vienam nosacījumam, kas jāievēro, iesniedzot citas dalībvalsts PVN atmaksas pieteikumu.

Latvijā PVN atmaksas ārvalstu nodokļu maksātājiem veic VID Nodokļu pārvaldes Nerezidentu nodokļu datu ticamības novērtējuma daļa (Talejas iela 1, Rīga, LV-1978). 

Lēmuma pārsūdzēšana

Valsts ieņēmumu dienesta pieņemto lēmumu iesnieguma iesniedzējam ir tiesības viena mēneša laikā no lēmuma saņemšanas dienas pārsūdzēt Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektoram, sūdzību iesniedzot: Valsts ieņēmumu dienestā Talejas iela 1, Rīga, LV–1978, Latvija.

Pēc 2021.gada 31.marta Direktīvas 2008/9/EK, ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus Direktīvā 2006/112/EK paredzētajai pievienotās vērtības nodokļa atmaksāšanai nodokļa maksātājiem, kas neveic uzņēmējdarbību attiecīgās valsts teritorijā, bet veic uzņēmējdarbību citā dalībvalstī (turpmāk – Direktīva 2008/9/EK) normas saistībā ar PVN atmaksas kārtību vairs netiks piemērotas attiecībā uz Apvienoto Karalisti (turpmāk – AK). Ņemot vērā, ka AK kļūs par trešo valsti, uz kuru attieksies Padomes 1986.gada 17.novembra Trīspadsmitā direktīva 86/560/EEK par dalībvalstu likumu saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem – pievienotās vērtības nodokļa atmaksāšanas kārtība nodokļiem pakļautajām personām, kas nav reģistrētas Kopienas teritorijā (turpmāk – Trīspadsmitā Direktīva 86/560/EEK), visi PVN atmaksas pieprasījumi, kuri adresēti no AK Latvijai, tiks uzskatīti par PVN atmaksas pieteikumiem no trešās valsts.

Tādējādi no AK vairs nebūs iespējams elektroniski iesniegt PVN atmaksas pieteikumu, lai pieprasītu Latvijai samaksātā PVN atmaksu skat. sadaļu PVN atmaksa trešās valsts nodokļu maksātājam.

1. 1. Par PVN, kas samaksāts līdz 2020.gada 31.decembrim un par kuru līdz 2021.gada 31.martam ir iesniegts PVN atmaksas pieteikums Latvijā
   Pēc AK faktiskā izstāšanās brīža nodokļu maksātājiem ir tiesības iesniegt PVN atmaksas pieteikumu Latvijai saskaņā ar Direktīvu 2008/9/EK tikai līdz 2021.gada 31.martam.
   Visi PVN atmaksas pieteikumi no AK, kas tiks saņemti Latvijā līdz 2021.gada 31.martam, tiks apstrādāti atbilstoši Direktīvai 2008/9/EK.
2. Par PVN, kas samaksāts līdz 2020.gada 31.decembrim un par kuru līdz 2021.gada 31.martam nav iesniegts un pārsūtīts PVN atmaksas pieteikums Latvijai
   Pēc 2021.gada 31.marta AK nodokļu maksātājiem nebūs tiesību saņemt PVN atmaksu no Latvijas par samaksāto PVN par 2020.gadu.
   Pēc 2021.gada 31.marta AK nodokļu maksātāji nevarēs iesniegt PVN atmaksas pieteikumus par 2020.gadu ne elektroniski, ne arī papīra formātā.
3. Pievienotās vērtības nodokļa atmaksa Apvienotās Karalistes nodokļu maksātājiem (kopsavilkums)

Šajā materiālā sniegtā informācija jebkurā brīdī var mainīties atkarībā no ES, AK un Latvijas pieņemtajiem normatīvajiem aktiem, ieteikumiem, vadlīnijām u. c. dokumentiem. Lūdzu sekojiet līdzi aktuālajai informācijai VID mājas lapā.

4.   Eiropas Komisijas informatīvie materiāli

PVN atmaksas kārtība Latvijā trešās valsts un trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam

PVN atmaksas kārtību personām, kas reģistrētas ārpus ES teritorijas, nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 112.pantu un Ministru kabineta 2013.gada 17.decembra noteikumiem Nr.1507 “Kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam”.

Kas ir tiesīgs saņemt PVN atmaksu Latvijā?

PVN atmaksu Latvijā, ievērojot paritātes principu, var pieprasīt trešās valsts un trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs, kurš neveic saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem reģistrējamu saimniecisko darbību Latvijā, par PVN, kas aprēķināts attiecībā uz Latvijas Republikā iegādātajām precēm, saņemtajiem pakalpojumiem un preču importu savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai ārpus ES teritorijas. Šobrīd atmaksa tiek veikta Norvēģijā, Šveicē, Islandē un Monako un Apvienotajā Karalistē (par periodu, sākot no 2021.gada 1.janvāra) reģistrētiem nodokļa maksātājiem.

Kādi dokumenti jāiesniedz, lai varētu saņemt PVN atmaksu?

Lai saņemtu PVN atmaksu, jāiesniedz PVN atmaksas iesnieguma veidlapa.

Iesniegumam pievieno:

• rēķinu oriģinālus (par atmaksas periodā iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, par kuriem tiek pieprasīta nodokļa atmaksa);
• importa dokumentu oriģinālus (dokumentus, kas apliecina atmaksas periodā iekšzemē veikto preču importu, par kuru tiek pieprasīta nodokļa atmaksa);
• samaksas dokumentus (dokumentus, kas apliecina atmaksai pieprasītās nodokļa summas samaksu (kases čeks, bankas maksājumu uzdevums));
• PVN sertifikātu (attiecīgās valsts nodokļu administrācijas izsniegtu izziņu (oriģinālu), kas derīga 12 mēnešus no tās izsniegšanas dienas un apliecina, ka iesniegumā norādītajā atmaksas periodā persona, kas iekšzemē ir iegādājusies preces vai saņēmusi pakalpojumus, vai veikusi preču importu, ir bijusi reģistrēta kā nodokļa maksātāja ārpus Eiropas Savienības teritorijas);
• pilnvaras oriģinālu (ja iesniegumu iesniedz pilnvarotā persona, pilnvarai ir jāatbilst šo noteikumu 9.punktā minētajiem nosacījumiem).

PVN atmaksas iesniegums kopā ar dokumentiem iesniedzams VID Nodokļu pārvaldes Nerezidentu nodokļu datu ticamības novērtējuma daļā Talejas ielā 1, Rīgā, LV-1978.”

Par ko netiek atmaksāts PVN?

PVN netiek atmaksāts:

• par nodokļa summu, kura norādīta nodokļa rēķinā, kas neatbilst PVN likuma prasībām;
• par darījumu, kas nav noticis;
• par nelietota nekustamā īpašuma iegādi iekšzemē un par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar nekustamā īpašuma būvniecību, rekonstrukciju, renovāciju, restaurāciju vai remontu;
• par personīgai lietošanai iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem (piemēram, vieglā automobiļa noma, apkope, remonts, vieglajam automobilim paredzētās degvielas, smērvielu un rezerves daļu iegāde, atpūtas, ēdināšanas (arī restorāna), veselības uzlabošanas un izklaides pasākumu izmaksas);
• trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam, kas darbojas saskaņā ar īpašo nodokļa piemērošanas kārtību tūrisma operatoriem un izmanto preču piegādes un pakalpojumus iekšzemē sniegtā tūrisma pakalpojuma nodrošināšanai;
• ja trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta nodokļa maksātāja iesniegums neatbilst kaut vienam nosacījumam, kas jāievēro, iesniedzot iesniegumu PVN atmaksāšanai trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam.

Latvijā PVN atmaksas ārvalstu nodokļa maksātājiem veic VID Nodokļu pārvaldes Nerezidentu nodokļu datu ticamības novērtējuma daļa (Talejas iela 1, Rīga, LV-1978).

Lēmuma pārsūdzēšana

Valsts ieņēmumu dienesta pieņemto lēmumu iesnieguma iesniedzējam ir tiesības viena mēneša laikā no lēmuma saņemšanas dienas pārsūdzēt Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektoram, sūdzību iesniedzot: Valsts ieņēmumu dienestā Talejas iela 1, Rīga, LV–1978, Latvija.

PVN atmaksas kārtība ES noteikta Padomes 2008.gada 12.februāra direktīvā 2008/9/EK, ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus Direktīvā 2006/112/EK paredzētajai pievienotās vērtības nodokļa atmaksāšanai nodokļa maksātājiem, kas neveic uzņēmējdarbību attiecīgās valsts teritorijā, bet veic uzņēmējdarbību citā dalībvalstī.

Latvijas reģistrēta nodokļa maksātāja pieteikuma iesniegšanas kārtība nodokļa atmaksai citā dalībvalstī noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 114.pantā un Ministru kabineta 2013.gada 17.decembra noteikumu Nr.1514 “Kārtība, kādā reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz pieteikumu pievienotās vērtības nodokļa atmaksas saņemšanai citā Eiropas Savienības dalībvalstī, un kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam”  II daļā (noteikumi piemērojami ar 2014.gada 1.janvāri).

Pieteikt PVN atmaksu citām ES dalībvalstīm var VID PVN maksātāju reģistrā reģistrēts nodokļa maksātājs, ja:

• tam atmaksas periodā atmaksas dalībvalstī nav bijusi ne saimnieciskās darbības mītnesvieta, ne pastāvīgā iestāde, no kuras veikta saimnieciskā darbība, ne arī deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta;
• tas atmaksas periodā nav piegādājis preces vai nav sniedzis pakalpojumus, ko varētu uzskatīt par atmaksas dalībvalstī veikto preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu (izņemot preču transporta pakalpojumus ES teritorijā un ar preču transportēšanu ES teritorijā saistītos pakalpojumus, ja par šiem pakalpojumiem nav jāmaksā nodoklis saskaņā ar atmaksas dalībvalstī spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem šā nodokļa jomā, kā arī preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu personām, kuras ir atbildīgas par nodokļa samaksu saskaņā ar atmaksas dalībvalstī spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem šā nodokļa jomā).

PVN atmaksas pieteikumu, kas adresēts citas dalībvalsts kompetentajai iestādei, iesniedz elektroniski, izmantojot VID EDS.

Nodokļa maksātāja informēšana

Reģistrēts nodokļa maksātājs tiek informēts par PVN atmaksas pieteikuma saņemšanu citā dalībvalstī, kā arī par pieņemto lēmumu un par papildinformācijas nepieciešamību.

Ir divi veidi, kā citas dalībvalsts nodokļu administrācija sazinās ar reģistrētiem nodokļa maksātājiem:

• pa tiešo ar nodokļu maksātāju;
• ar VID starpniecību (t.i. izmantojot PVN atmaksas sistēmu).

Ja citas valsts nodokļu administrācija komunicē ar reģistrētu nodokļa maksātāju pa tiešo, informācija varētu tikt saņemta uz pieteikumā norādīto e-pastu vai pasta sūtījuma veidā.

Ja citas valsts nodokļu administrācija komunicē ar reģistrētu nodokļa maksātāju ar VID starpniecību, tad PVN atmaksas pieteikuma saņemšanas apliecinājumu un lēmumu reģistrēts nodokļa maksātājs saņems EDS.

Plašāka informācija par PVN atmaksas pieteikuma aizpildīšanu ir atrodama zemāk, dokumentā “PVN atmaksas iesniegumu un lēmumu apstrāde" un EDS, izmantojot EDS interaktīvo rīku “Palīgs”, kas atrodas EDS lapas labajā augšējā stūrī.” Sagatavojot jaunu PVN atmaksas pieteikumu un nospiežot uz interaktīvo rīku “Palīgs” tiek sniegta informācija par katru PVN atmaksas pieteikumā iekļauto lauku un tajā norādāmo informāciju.

Gadījumā, ja reģistrētam nodokļa maksātājam, PVN atmaksas pieteikuma iesniedzējam, ir jautājumi par citai ES dalībvalstij iesniegtā PVN atmaksas pieteikuma izskatīšanas un lēmuma pieņemšanas gaitu, tam ir jāsazinās ar tās ES dalībvalsts nodokļu administrāciju, kurai PVN atmaksas pieteikums ir adresēts. Citu ES dalībvalstu kontaktinformācija ir pieejama Eiropas Komisijas mājaslapā.

Aktuālās izmaiņas Eiropas Savienības dalībvalstīs saistībā ar pārmaksātā PVN atgūšanu lūdzam skatīt šeit: