Nodokļu piemērošanai izšķir šādus autoratlīdzības saņemšanas veidus:
- autortiesību mantiniekam un citu autortiesību pārņēmējam izmaksātā autoratlīdzība;
- autoratlīdzība, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas;
- autoratlīdzība, ko izmaksā personām, kurām nav reģistrēta saimnieciskā darbība;
- autoratlīdzība, ko izmaksā personām, kurām ir reģistrēta saimnieciskā darbība.
Autortiesību mantiniekam un citu autortiesību pārņēmējam izmaksātajai autoratlīdzībai, kā arī autoratlīdzībai, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, autoratlīdzības izmaksātājs izmaksas brīdī ietur šādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmes:
- 25,5 % ienākumam līdz 105 300 eiro gadā;
- 33 % pārsnieguma daļai virs 105 300 eiro gadā.
Šādam ienākumam nepiemēro valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).
Autoratlīdzībai, ko izmaksā personām, kurām nav reģistrēta saimnieciskā darbība, autoratlīdzības izmaksātājs ietur 25 % nodokli. Ieturētais nodoklis sastāv no 20 % IIN un 80 % VSAOI. Autoratlīdzības izmaksātājs iesniedz paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu “1061” līdz nākamā mēneša 15. datumam un samaksā nodokli līdz 23. datumam.
Šādai autoratlīdzībai nepiemēro:
- faktiskos vai nosacītos izdevumus;
- IIN atvieglojumus (piemēram, neapliekamo minimumu vai atvieglojumu par apgādājamiem).
Pārejas periods, kurā autoratlīdzības saņēmējiem ir iespēja maksāt nodokļus, nereģistrējoties kā saimnieciskās darbības veicējiem, ir pagarināts līdz 2027. gada beigām.
Ja autoratlīdzība saņemta ārvalstīs vai no cilvēka, kam nav pienākuma, izmaksājot ienākumu, ieturēt nodokli, autoratlīdzības saņēmējs līdz nākamā gada 28. februārim iesniedz Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) autoratlīdzības saņēmēja deklarāciju un samaksā nodokli līdz 23. jūnijam.
Autoratlīdzībai, ko izmaksā personām, kurām ir reģistrēta saimnieciskā darbība, nodokļus aprēķina un maksā autoratlīdzības saņēmējs. Tādā gadījumā autoratlīdzības izmaksātājs iesniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām līdz nākamā gada 1. februārim ar ienākuma veida kodu “2007”, neieturot nodokli.
Autoratlīdzības saņēmējs, kam ir reģistrēta saimnieciskā darbība, var izvēlēties maksāt nodokļus vispārējā nodokļu maksāšanas režīmā (25,5 % vai 33 % IIN atbilstoši kopējiem ienākumiem + VSAOI) vai kā mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs (25 %). Mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs var izvēlēties automatizēt savus nodokļus ar saimnieciskās darbības ieņēmumu (SDI) kontu.
No 2025. gada, ja kopējie gada ar nodokli apliekamie ienākumi (tajā skaitā visu veidu autoratlīdzība), kā arī ar nodokli neapliekamas dividendes un likvidācijas kvotas pārsniedz 200 000 eiro, gada ienākumu deklarācijā ienākuma pārsnieguma daļai piemēro 3 % papildu nodokli.
Ja autoratlīdzības saņēmējs – saimnieciskās darbības veicējs – neatbilst izņēmuma gadījumiem*, kad nav jāmaksā minimālās VSAOI, un vienlaikus nav darba attiecībās vai autoratlīdzības saņēmējs nav iesniedzis “Pašnodarbinātā apliecinājumu par plānotajiem ienākumiem”** VID, norādot, ka ienākumi nesasniegs 2220 eiro ceturksnī (2025. gadā), Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) triju mēnešu laikā pēc ceturkšņa beigām aprēķina ienākumu starpību līdz minimālajam VSAOI objektam (2220 eiro ceturksnī), par kuru autoratlīdzības saņēmējam jāmaksā 10 % minimālās VSAOI. VSAA aprēķinātās minimālās VSAOI paziņo autoratlīdzības saņēmējam ar EDS starpniecību. Aprēķinātās minimālās VSAOI autoratlīdzības saņēmējs iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz nākamā gada 23. oktobrim.
*Skatīt pilnu sarakstu ar izņēmuma grupām, kam šīs iemaksas nav jāmaksā.
**Pašnodarbinātā apliecinājumu par plānotajiem ienākumiem (EDS pie VSAOI dokumentiem) iesniedz:
- vienlaikus ar saimnieciskās darbības reģistrāciju;
- 15 dienu laikā pēc darba ņēmēja statusa zaudēšanas;
- līdz ceturkšņa pirmā mēneša 17. datumam par kalendāra ceturksni;
- līdz 17. janvārim par visu kalendāra gadu.
Plašāka informācija par nodokļiem no autoratlīdzības pieejama sadaļā “IIN Informatīvie un metodiskie materiāli” / “Nodokļa piemērošanas kārtība” materiālā “Nodokļi no autoratlīdzības”, bet informācija par autoratlīdzību nerezidentiem – materiālā “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no nerezidentu autoratlīdzības”.
Ienākumu no autortiesību vai blakustiesību objekta atsavināšanas, ja persona atsavina tādu iepriekš norādīto objektu, kurš nav šīs personas radīts, uzskata par ienākumu no kapitāla pieauguma. Vairāk informācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma skaitīt sadaļā “Ienākuma nodoklis no kapitāla pieauguma”.
Jautājumu vai neskaidrību gadījumā aicinām iedzīvotājus zvanīt uz VID konsultatīvo tālruni 67120000, konsultēties ikvienā VID klientu apkalpošanas centrā vai arī uzdot jautājumu rakstveidā savā EDS kontā sadaļā “Sarakste ar VID”.