Akcīzes nodokļa markas

Visus alkoholiskos dzērienus,tabakas izstrādājumus, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamos šķidrumus, to sagatavošanas sastāvdaļas un tabakas aizstājējproduktus marķē ar akcīzes nodokļa markām, izņemot likumā “Par akcīzes nodokli” 27.panta trešajā daļā noteiktos gadījumus.

1. uzlīmes ar optiski mainīgu difraktīvu elementu – attēlu (ruļļos), kuru izmērs ir 16x18 mm.
   • Izmanto alkoholisko dzērienu, tabakas izstrādājumu (izņemot cigaretes), elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu marķēšanai.
2. papīra akcīzes nodokļa markas (loksnes vai sagrieztas), kuru izmērs ir 16x32 mm.
   • Izmanto cigarešu un pārējo tabakas izstrādājumu, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu marķēšanai.

1. Latvijas Republikā — tikai akcīzes preču noliktavās vai muitas noliktavās;
2. ārvalstīs (arī dalībvalstīs) — ievešanai Latvijas Republikā.

Akcīzes nodokļa markas izsniedz VID.

VID akcīzes nodokļa markas izsniedz:

1. apstiprinātam noliktavas turētājam:
   1. akcīzes preču marķēšanai apstiprināta noliktavas turētāja akcīzes preču noliktavā, ja speciālajā atļaujā (licencē) ir norādīts darbības veids – marķēšana;
   2. akcīzes nodokļa marku nosūtīšanai uz citu Eiropas Savienības dalībvalsti un uz ārvalsti, kas nav dalībvalsts;
   3. akcīzes nodokļa marku nosūtīšanai uz citu akcīzes preču noliktavu Latvijas Republikā elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu vai tabakas aizstājējproduktu marķēšanai;
2. importētājam – akcīzes preču marķēšanai muitas noliktavā vai akcīzes nodokļa marku nosūtīšanai uz ārvalsti, kas nav dalībvalsts;
3. reģistrētam saņēmējam, īslaicīgi reģistrētam saņēmējam, sertificētam saņēmējam, īslaicīgi sertificētam saņēmējam vai personai, kas saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 26. pantu Latvijas Republikā no citas dalībvalsts ieved vai saņem ar akcīzes nodokļa markām marķējamās akcīzes preces (cita persona), – akcīzes nodokļa marku nosūtīšanai uz citu dalībvalsti. Ievedot Latvijas Republikā ar akcīzes nodokļa markām marķējamās akcīzes preces, tām jābūt marķētām ar akcīzes nodokļa markām.  

Lai saņemtu akcīzes nodokļa markas alkoholisko dzērienu, cigarešu un/vai tabakas izstrādājumu, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu marķēšanai, ir jāiesniedz iesniegums VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” - “Akcīzes preču marķēšanas dokumenti”, aizpildot attiecīgo veidlapu.

Pasūtītās akcīzes nodokļa markas var saņemt VID pēc tam, kad VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) saņemts paziņojums par rezervētajām akcīzes nodokļa markām.

• Alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa markas – piecu darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.
• Smēķējamās tabakas, cigāru un cigarillu, karsējamās tabakas, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu akcīzes nodokļa markas – piecu darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.
• Cigarešu akcīzes nodokļa markas – sākot ar desmito darbdienu no iesnieguma saņemšanas.

1. VID alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa markas izsniedz, ja alkoholiskā dzēriena vienas iepakojuma vienības tilpums atbilst normatīvajos aktos noteiktajām prasībām par fasēto preču iepakojuma nominālā tilpuma standartvērtībām, skatīt šeit.
2. Alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa marku piestiprina katrai primāri fasētai (tirdzniecības) iepakojuma vienībai tā, lai alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa marka uz iepakojuma vienības būtu noturīga, neaizsegtu informāciju par alkoholisko dzērienu un alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa marku neaizklātu cita veida informācija, skatīt šeit.

1. Gadījumā, ja pasūtītas akcīzes nodokļa markas smēķējamai tabakai (tai skaitā, smalki sagrieztajai tabakai), elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamam šķidrumam un tā sagatavošanas sastāvdaļām, VID akcīzes nodokļa markas izsniedz, ja iepakojuma vienība atbilst normatīvajos aktos noteiktajām prasībām, skatīt šeit.
2. Smēķējamās tabakas, cigāru un cigarillu, karsējamās tabakas, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu akcīzes nodokļa marku (papīra) minimālais izsniegšanas daudzums, pamatojoties uz vienu iesniegumu, ir 500 gabalu.
3. Smēķējamās tabakas, cigāru, cigarillu un karsējamās tabakas akcīzes nodokļa marku piestiprina katrai iepakojuma vienībai tā, lai akcīzes nodokļa marka būtu noturīga un neaizklātu cita veida informāciju un lai akcīzes nodokļa marku neaizklātu cita veida informāciju, skatīt šeit.
4. Elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma, tā sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu akcīzes nodokļa marku piestiprina katrai iepakojuma vienībai tā, lai akcīzes nodokļa marka uz iepakojuma vienības būtu noturīga un neaizklātu cita veida informāciju un lai akcīzes nodokļa marku neaizklātu cita veida informācija, skatīt šeit.

1. Gadījumā, ja pasūtītas akcīzes nodokļa markas cigaretēm, kuras vienas iepakojuma vienībā ir mazāk par 20 cigaretēm, VID akcīzes nodokļa markas neizsniedz, skatīt šeit.
2. Cigarešu akcīzes nodokļa marku cigarešu paciņai piestiprina tā, lai, atverot paciņu, cigarešu akcīzes nodokļa marka tiktu bojāta, kā arī lai tā neaizsegtu informāciju par cigarešu paciņu, uz iepakojuma izvietotos brīdinājumus par ietekmi uz veselību vai cita veida informāciju, skatīt šeit.

Ja akcīzes nodokļa maksātājs, sagatavojot iesniegumu par akcīzes marku saņemšanu, norādījis nodokļa maksātāja veidu:

1. Importētājs (ieved vai saņem akcīzes preces no ārvalsts, kas nav dalībvalsts), tad akcīzes nodoklis jāmaksā Valsts kases (reģ.Nr.90000050138, BIC kods TRELLV22) norēķinu kontos:
   1. par alkoholiskajiem dzērieniem: LV36TREL1060000531000;
   2. par tabakas izstrādājumiem: LV31TREL1060000534000;
   3. par elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamiem šķidrumiem, to sagatavošanas sastāvdaļām, tabakas aizstājējproduktiem: LV65TREL1060000533000.
2. Cita persona (komersants, kurš nav saņēmis speciālo atļauju (licenci) apstiprināta noliktavas turētāja darbībai, ieved vai saņem no citas dalībvalsts elektroniskajās cigaretēs izmantojamos šķidrumus, to sagatavošanas sastāvdaļas un /vai tabakas aizstājējproduktus tālākai realizācijai savā mazumtirdzniecības vietā, neizmantojot akcīzes preču noliktavas pakalpojumus), tad akcīzes nodoklis jāmaksā vienotajā nodokļu kontā.
   
   Maksājuma mērķī un elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma, tā sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu akcīzes nodokļa deklarācijā teksta piezīmju laukā obligāti jānorāda identifikators.
   
   Identifikators veidojas no vārdiem “MARKU-PIETEIKUMS” un iesnieguma par akcīzes nodokļa marku saņemšanu VID elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) piešķirtā numura, piemēram, MARKU-PIETEIKUMS-12345678.
   
   SVARĪGI!
   Gadījumā, ja identifikators nebūs norādīts vai tas būs norādīts neprecīzi, saņemtais maksājums tiks novirzīts vispārējā kārtībā, nevis konkrētās saistības segšanai. Tādējādi varētu izveidoties situācija, ka akcīzes nodokļa markas netiks izsniegtas un akcīzes nodoklis būs jāsamaksā atkārtoti.
3. Apstiprināts noliktavas turētājs, tad akcīzes nodoklis jāmaksā vienotajā nodokļu kontā, ja:
   1. saskaņā ar Alkoholisko dzērienu aprites likuma nosacījumiem pats ražo vīnu, raudzētos dzērienus vai starpproduktus, kuru kopējais apjoms nepārsniedz 1000 litru kalendāra gadā, no savā īpašumā vai valdījumā esošajos dārzos un dravās iegūtajiem produktiem vai savvaļā augošiem augiem (neizmantojot spirtu vai citu saražotos alkoholiskos dzērienus);
   2. veic darbības ar elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, tā sagatavošanas sastāvdaļām un tabakas aizstājējproduktiem.

      Maksājuma mērķa laukā obligāti jānorāda identifikators.

      Identifikators veidojas no vārdiem “AKCIZES-NUMURS-” un apstiprināta noliktavas turētāja akcīzes identifikācijas numura, piemēram, AKCIZES-NUMURS-LV10001230001.

      SVARĪGI!
      Gadījumā, ja maksājuma mērķa laukā nebūs norādīts identifikators vai tas būs norādīts neprecīzi, saņemtais maksājums tiks novirzīts vispārējā kārtībā, nevis konkrētās saistības segšanai. Tādējādi varētu izveidoties situācija, ka akcīzes nodokļa markas netiks izsniegtas un akcīzes nodoklis būs jāsamaksā atkārtoti.

Akcīzes nodokļa maksātājam, kurš saņēmis akcīzes nodokļa markas, katru mēnesi līdz piecpadsmitajam datumam ir jāiesniedz pārskats par alkoholisko dzērienu un/vai tabakas izstrādājumu akcīzes nodokļa marku apriti iepriekšējā mēnesī VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” - “Akcīzes preču marķēšanas dokumenti”, aizpildot attiecīgo veidlapu. 

Akcīzes nodokļa maksātājs pārskatus par akcīzes nodokļa marku apriti sniedz:

1. sākot ar taksācijas periodu, kad ir saņemtas akcīzes nodokļa markas;
2. kamēr atlikumā ir akcīzes nodokļa markas.

Ja akcīzes nodokļa maksātājam ir anulēta speciālā atļauja (licence) apstiprināta noliktavas turētāja darbībai vai reģistrēta saņēmēja darbībai vai tajā norādītais ieraksts par konkrētu akcīzes preču veidu, tad par pārskata taksācijas perioda pēdējo dienu uzskata dienu, kad anulēta speciālā atļauja (licence) vai tajā norādītais ieraksts par konkrētu akcīzes preču veidu.

Pārskats par alkoholisko dzērienu un/vai tabakas izstrādājumu akcīzes nodokļa marku apriti nav jāsniedz tiem akcīzes nodokļa maksātājiem, kuri samaksā akcīzes nodokli pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas:

1.  apstiprināts noliktavas turētājs (kas saskaņā ar Alkoholisko dzērienu aprites likuma nosacījumiem pats ražo vīnu, raudzētos dzērienus vai starpproduktus, kuru kopējais apjoms nepārsniedz 1000 litru kalendāra gadā, no savā īpašumā vai valdījumā esošajos dārzos un dravās iegūtajiem produktiem vai savvaļā augošiem augiem (neizmantojot spirtu vai citu saražotos alkoholiskos dzērienus));
2.  importētājs (persona, kura ieved vai saņem akcīzes preces no ārvalsts, kas nav dalībvalsts).

Akcīzes nodokļa marku aprites pārskats nav jāiesniedz akcīzes  nodokļa maksātājiem (apstiprinātam noliktavas turētājam un/vai citai personai), kas veic darbības ar elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamiem šķidrumiem, to sagatavošanas sastāvdaļām un tabakas aizstājējproduktiem.

Akcīzes nodokļa markas atdod VID, ja:

• tās netiks izmantotas;
• ja tās ir bojātas vai nederīgas marķēšanai;
• ja tiek anulēta licence, tajā norādītais ieraksts par konkrētu akcīzes preču veidu un kura uzskaitē ir akcīzes nodokļa markas, 30 dienu laikā pēc speciālās atļaujas (licences) vai tajā norādītā ieraksta par konkrētu akcīzes preču veida anulēšanas nodod VID visas atlikumā esošās neizmantotās (neuzlīmētās) akcīzes nodokļa markas.

Akcīzes nodokļa markas drīkst atgriezt VID triju gadu laikā pēc to saņemšanas.

Iesniegums par atdodamām alkoholisko dzērienu vai tabakas izstrādājumu, elektroniskajās cigaretēs izmantojamo šķidrumu, elektroniskajās cigaretēs izmantojamo šķidrumu sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu akcīzes nodokļa markām ir jāiesniedz VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” - “Akcīzes preču marķēšanas dokumenti”, aizpildot attiecīgo veidlapu.

Akcīzes nodokļa markas ir jāatdod VID triju darba dienu laikā pēc iesnieguma par atdotajām alkoholisko dzērienu vai tabakas izstrādājumu, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, to sagatavošanas sastāvdaļu un tabakas aizstājējproduktu akcīzes nodokļa markām iesniegšanas VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), skatīt šeit.

VID samaksāto akcīzes nodokli pārskaita nodokļu parādu segšanai vai turpmākajiem nodokļu maksājumiem vai atmaksā, ja, ievērojot Ministru kabineta 2023. gada 28. novembra noteikumu Nr. 679 “Kārtība, kādā par akcīzes precēm samaksāto akcīzes nodokli pārskaita nodokļu parādu segšanai vai turpmākajiem nodokļu maksājumiem vai atmaksā” noteikto kārtību akcīzes preci uz citu dalībvalsti ir izvedis vai nosūtījis:

1. sertificēts nosūtītājs;
2. īslaicīgi sertificēts nosūtītājs;
3. persona, uz kuru neattiecas sertificēta nosūtītāja vai īslaicīgi sertificēta nosūtītāja nosacījumi;
4. nosūtītājs tālpārdošanā.

Iesniegums brīvā formā par akcīzes nodokļa pārskaitīšanu vai atmaksu ir jāiesniedz VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” ‒ “Informācija Valsts ieņēmumu dienestam” ‒ “Informācija VID NP Akcīzes daļai”.  Par iesniegumā norādāmo informāciju skatīt materiālā zemāk.