Atjaunināts: 28.01.2025.
Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē kriptovalūtas pirkšanas – pārdošanas darījumi nav apliekami ar PVN. Ja saimnieciskās darbības veicējs veic tikai kriptovalūtas pirkšanas – pārdošanas darījumus, tam ir tiesības nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja nepastāv citi Pievienotās vērtības nodokļa likuma 55.panta pirmajā daļā noteiktie apstākļi, kuriem izpildoties, saimnieciskās darbības veicējam ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā. Ņemot vērā, ka virtuālās valūtas darījumi tiek īstenoti tīmeklī, izmantojot elektroniskus risinājumus, aicinām papildus izvērtēt, vai saimnieciskās darbības ietvaros netiek saņemti pakalpojumi no trešo valstu komersantiem, piemēram, veikti maksājumi (vai ieturēta komisija) par elektroniskās platformas izmantošanu.
Fizisko personu gūtais ienākums no darījuma ar virtuālās valūtas (kriptoaktīviem) ir specifisks ienākuma veids, kas likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” izpratnē varētu tikt pielīdzināts ienākumam no kapitāla pieauguma, kam no 2025. gada piemērojama iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 25,5 % apmērā (pirms tam – 20 %). Kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīvu turēšanas laikā.
Gūtais ienākums no kriptoaktīvi pārdošanas deklarējams, iesniedzot deklarāciju DK “Pārskata perioda deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma”, ienākuma veidā norādot “V – ienākums no darījuma ar virtuālo valūtu”. Darījumu apliecinošie dokumenti (pirkšanas/pārdošanas čeki) deklarācijai DK nav jāpievieno, bet tie ir jāglabā vismaz piecus gadus, lai pēc VID pieprasījuma tos varētu uzrādīt.
Par ienākuma gūšanas dienu no virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) pārdošanas uzskata dienu, kad persona saņem naudu. Ja ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem (kriptovalūtu) ceturksnī pārsniedz 1000 eiro, deklarāciju par ienākumu no kapitāla par ceturksnī gūto ienākumu iesniedz VID vienreiz ceturksnī līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam un aprēķināto nodokli samaksā līdz attiecīgās deklarācijas sniegšanas 23. datumam. Ja kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem ceturksnī nepārsniedz 1000 eiro, deklarāciju par ienākumu no kapitāla par taksācijas gadā gūto ienākumu iesniedz VID līdz nākamā gada 15. janvārim un aprēķināto nodokli samaksā līdz 23. janvārim.
Pārdodot daļu no virtuālās valūtas (kriptoaktīvu), kapitāla pieaugumu nosaka proporcionāli pārdotajai virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) daļai, t. i., no pārdotās Bitcoin daļas vērtības 1000 eiro atņem iegādes vērtību proporcionāli pārdotajai daļai (piemēram, ja iegādes vērtība bija 3700 eiro, bet par 1000 eiro pārdeva 1/10 daļu, iegādes vērtība ir 370 eiro un ienākums ir 630 eiro). Savukārt, ja virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) pārdošanas rezultātā virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) iegādes vērtība ir vienāda ar tās pārdošanas cenu vai to pārsniedz (ir zaudējumi), fiziskajai personai neveidojas ienākums no virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) atsavināšanas, tādējādi nodoklis nav jāmaksā un minētais darījums nav jādeklarē.
Fiziskās personas ienākums no virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) pārdošanas ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli kā ienākums no kapitāla pieauguma.
Vairāk informācijas – materiālā
(sadaļa “Nodokļi” – “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis” – “IIN Informatīvie un metodiskie materiāli” – “Nodokļa piemērošanas kārtība”).
Fiziskās personas gūtajam ienākumam no virtuālās valūtas (kriptoaktīvu) atsavināšanas no 2025. gada piemēro 25,5 % iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi (pirms tam – 20 %).