MVU režīms (īpašs PVN atbrīvojuma režīms mazajiem uzņēmumiem)

Publicēts: 24.01.2025.
Atjaunināts: 28.01.2025.

No 2025.gada 1.janvāra ir spēkā jauns PVN atbrīvojuma režīms mazajiem uzņēmumiem (MVU), kas tiem nodrošina iespēju līdz noteiktam darījumu apmēram nepiemērot PVN ne tikai savā valstī, bet arī citās ES dalībvalstīs.

Tas nozīmē, ka tie uzņēmumi, kuru gada apgrozījums visās ES dalībvalstīs nepārsniegs 100 000 euro un kuri būs reģistrējušies MVU režīma piemērošanai, varēs izmantot PVN atbrīvojumu citās ES dalībvalstīs, kurās tie veic darījumus, nereģistrējoties attiecīgās dalībvalsts (vai dalībvalstu) PVN maksātāju reģistrā, līdz brīdim, kad tiks pārsniegts to gada apgrozījums ES (100 000 euro) vai attiecīgās dalībvalsts (vai dalībvalstu) noteiktais reģistrācijas slieksnis.

MVU režīmā var reģistrēties Latvijas nodokļu maksātāji (uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji), kuri atbilst šādiem kritērijiem:

kalendāra gadā citā ES dalībvalstī veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN nav pārsniegusi robežvērtību, kuru minētajā dalībvalstī piemēro attiecībā uz nodokļa atbrīvojumu šīs dalībvalsts nodokļa maksātājiem;
gada apgrozījums ES, t.i. Latvijas nodokļa maksātāja kalendāra gadā ES teritorijā (tai skaitā Latvijā veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība) bez PVN, nav pārsniedzis 100 000 euro.

Gada apgrozījumu ES aprēķina, ņemot vērā gan apliekamos, gan atsevišķus neapliekamos darījumus (detalizēta aprēķināšanas kārtība noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trešajā daļā).

Lai reģistrētos MVU režīmā, VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) jāiesniedz MVU strukturēta datu forma(turpmāk – iepriekšējais paziņojums).

Tādā veidā Latvijā nodokļu maksātājs (uzņēmums vai saimnieciskās darbības veicējs) piesakās PVN atbrīvojuma piemērošanai noteiktā/-s ES dalībvalstī/-s. Pieteikums tiks izskatīts un apstiprināts vai noraidīts 35 darba dienu laikā.

Ja pieteikums ir apstiprināts vismaz vienā no ES dalībvalstīm, tad Latvijas Valsts ieņēmumu dienests nodokļu maksātāju reģistrē MVU režīmam, un tam tiek piešķirts reģistrācijas numurs ar kodu “EX”, kas izmantojams vienīgi minētā atbrīvojuma piemērošanai. Latvijas nodokļa maksātājs, kam ir piešķirts šāds numurs, to varēs izmantot tikai darījumiem citā ES dalībvalstī (vai dalībvalstīs), bet ne darījumiem Latvijā.

Ja pieteikums tiek apstiprināts, uzņēmumam līdz attiecīgajam ceturksnim sekojošā mēneša beigām ir jāiesniedz MVU ceturkšņa pārskats.

! Iesniedzot pirmo MVU ceturkšņa pārskatu, tajā ir jānorāda informācija par visiem veiktajiem darījumiem, iekļaujot gan apliekamo, gan atsevišķu neapliekamo darījumu vērtību (detalizēta aprēķināšanas kārtība noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trešajā daļā), kas veikti laikā no nākamās dienas, kas nebija iekļauta MVU iepriekšējā paziņojuma apgrozījumā līdz atbrīvojuma no PVN piešķiršanas dienai.

Turpmākajās sadaļās aprakstīts, kā tieši iesniegt, precizēt vai mainīt datus minētajos pārskatos.

Lai iesniegtu MVU iepriekšējo paziņojumu [1], nodokļu maksātājam jāpieslēdzas savam EDS profilam: “Dokumenti” > “Izveidot jaunu dokumentu” -> “PVN atvieglojumi mazajiem un vidējiem uzņēmumiem” un jāizvēlas iesniegums “MVU iepriekšējais paziņojums” –> “Reģistrācija”.

Visi lauki, kas apzīmēti ar “*”, ir obligāti aizpildāmi.

Gadījumā, ja nodokļu maksātājam ir piešķirti PVN numuri citās ES dalībvalstīs, tad sadaļā “Citi reģistrācijas numuri citās ES dalībvalstīs” jāaizpilda nepieciešamā informācija.

Sadaļā “Dalībvalsts(-is), kurā(-ās) nodokļa maksātājs paredz izmantot atbrīvojumu, un nodokļu maksātāja piegādāto preču un sniegto pakalpojumu kopsummas Latvijā un dalībvalstīs” ir jāievada apgrozījuma apmērs par iepriekšējo (vai, ja dalībvalsts pieprasa – diviem iepriekšējiem gadiem) un kārtējo gadu tajās dalībvalstīs, kurās nodokļu maksātājs piegādāja preces un sniedza pakalpojumus, iekļaujot gan apliekamo, gan atsevišķu neapliekamo darījumu vērtību (detalizēta aprēķināšanas kārtība noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trešajā daļā).

Dalībvalstīs, kurās nodokļu maksātājs nav veicis darījumus, jāievada nulles vērtība.

Lai pieteiktos PVN atbrīvojumam kādā no ES dalībvalstīm, ailē “Darbība” jāizvēlas “Pieteikties”, pie pārējām dalībvalstīm atstājot tukšu lauku.

Latvijas nodokļu maksātājs nevar pieteikties atbrīvojumam Latvijā, bet apgrozījuma apmērs Latvijā ir obligāti jānorāda.

Lai iesniegtu iepriekšējo paziņojumu, ir obligāti jāatzīmē: “Apliecinu, ka nodokļu maksātājam nav izsniegts atbrīvojuma identifikācijas numurs citā ES dalībvalstī”.

[1] Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta piektā daļa

Kamēr nodokļu maksātājam nav apstiprināts atbrīvojums vismaz vienā ES dalībvalstī, kurā tas ir pieteicies atbrīvojumam, un tam nav piešķirts reģistrācijas numurs ar kodu “EX”, precizēt var tikai kontaktinformāciju un apgrozījumu summas.

Lai precizētu jau iesniegtu MVU iepriekšējo paziņojumu, nodokļu maksātājam jāpieslēdzas savam EDS profilam: “Dokumenti” -> “Izveidot jaunu dokumentu” -> “PVN atvieglojumi mazajiem un vidējiem uzņēmumiem” un jāizvēlas iesniegums “MVU iepriekšējais paziņojums” –> “Reģistrācija”.

Visi lauki, kas apzīmēti ar “*”, ir obligāti aizpildāmi.

Sadaļā “Dalībvalsts(-is), kurā(-ās) nodokļa maksātājs paredz izmantot atbrīvojumu, un nodokļu maksātāja piegādāto preču un sniegto pakalpojumu kopsummas Latvijā un dalībvalstīs” ir jāievada apgrozījuma apmērs par iepriekšējo (vai, ja dalībvalsts pieprasa – diviem iepriekšējiem gadiem) un kārtējo gadu tajās dalībvalstīs, kurās nodokļu maksātājs piegādāja preces un sniedza pakalpojumus. Dalībvalstīs, kurās nodokļu maksātājs nav veicis darījumus, jāievada nulles vērtība.

Lai pieteiktos PVN atbrīvojumam kādā no ES dalībvalstīm, ailē “Darbība” jāizvēlas “Pieteikties”, pie pārējām dalībvalstīm atstājot tukšu lauku.

Latvijas nodokļu maksātājs nevar pieteikties atbrīvojumam Latvijā, bet apgrozījuma apmērs Latvijā ir obligāti jānorāda.

Lai iesniegtu iepriekšējo paziņojumu, ir obligāti jāatzīmē: “Apliecinu, ka nodokļu maksātājam nav izsniegts atbrīvojuma identifikācijas numurs citā ES dalībvalstī”.

Iesniegts precizētais iepriekšējais paziņojums aizstās jau iepriekš iesniegto paziņojumu.

Lai pieteiktos PVN atbrīvojumam kādā citā ES dalībvalstī vai atteiktos no kāda jau piešķirta atbrīvojuma, nodokļu maksātājam jāpieslēdzas savam EDS profilam -> “Dokumenti” -> “Izveidot jaunu dokumentu” -> “PVN atvieglojumi mazajiem un vidējiem uzņēmumiem” -> izvēlas iesniegumu “MVU iepriekšējais paziņojums” –> “Datu maiņa”.

Visi lauki, kas apzīmēti ar “*”, ir obligāti aizpildāmi.

Ja nodokļu maksātājs vēlas pieteikties PVN atbrīvojumam kādā citā ES dalībvalstī, tad dalībvalstu sarakstā ailē “Darbība” jāaizvēlas “Pieteikties”.

Ja nodokļu maksātājs vēlas atteikties no piešķirtā PVN atbrīvojuma, tad dalībvalstu sarakstā ailē “Darbība” jāaizvēlas “Atteikties”.

Lai iesniegtu iesniegumu, ir obligāti jāatzīmē: “Apliecinu, ka nodokļu maksātājam nav izsniegts atbrīvojuma identifikācijas numurs citā ES dalībvalstī”.

Latvijas nodokļu maksātājs, kas piemēro MVU atbrīvojumu citā ES dalībvalstī, līdz ceturksnim sekojošā mēneša beigām iesniedz MVU ceturkšņa pārskatu, aizpildot EDS strukturētu datu formu.

Periods	Termiņš
I. ceturksnis	līdz 30.aprīlim
II. ceturksnis	līdz 31.jūlijam
III. ceturksnis	līdz 31.oktobrim
IV. ceturksnis	līdz nākamā gada 31.janvārim

Lai iesniegtu MVU ceturkšņa pārskatu[2], nodokļu maksātājam jāpieslēdzas savam EDS profilam: “Dokumenti” -> “Izveidot jaunu dokumentu” -> “PVN atvieglojumi mazajiem un vidējiem uzņēmumiem” -> “MVU ceturkšņa pārskats”.

Jāatzīmē, vai MVU ceturkšņa pārskats ir pirmreizējs pārskats, vai jau iesniegtā MVU ceturkšņa pārskata precizējums.

Taksācijas periods tiek norādīts automātiski, bet to var arī manuāli mainīt.

Aizpildot MVU ceturkšņa pārskatu, jānorāda piegādāto preču un/vai sniegto pakalpojumu kopējā vērtība tajā dalībvalstī, kurā nodokļu maksātājs veic uzņēmējdarbību, un katrā no pārejām ES dalībvalstīm, kurās ir veiktas preču piegādes un/vai sniegti pakalpojumi, iekļaujot gan apliekamo, gan atsevišķu neapliekamo darījumu vērtību (detalizēta aprēķināšanas kārtība noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trešajā daļā).

Dalībvalstīs, kurās nodokļu maksātājs nav sniedzis pakalpojumus un/vai piegādājis preces, jāievada nulles vērtība.

Gadījumā, ja kādā ceturksnī nav sniegti pakalpojumi vai nav piegādātas preces, tad ir jāiesniedz nulles ceturkšņa pārskats.

Svarīgi!

Kopsummas (apgrozījuma jeb piegādāto preču un sniegto pakalpojumu kopējo vērtību) vērtību veido Direktīvas 2006/112/EC 288. pantā (kas pārņemts ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trešo daļu) uzskaitītās summas.

Kopsummas vērtības izsaka euro.

Ja dalībvalsts, kas piešķir atbrīvojumu, piemēro dažādas robežvērtības, nodokļu maksātājam attiecībā uz minēto dalībvalsti ir pienākums atsevišķi uzrādīt piegādāto preču un/vai sniegto pakalpojumu kopējo vērtību attiecībā uz katru robežvērtību, kas var būt piemērojama.

[2] Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trīspadsmitā daļa

Sasniedzot gada apgrozījuma ES slieksni 100 000 euro apmērā, 15 darbadienu laikā no dienas, kad ir pārsniegts minētais slieksnis, nodokļu maksātajam ir pienākums iesniegt ziņojumu Valsts ieņēmumu dienestam , par Savienības gada sliekšņa pārsniegšanu. Tajā jānorāda datums, kad slieksnis pārsniegts, kā arī apgrozījums katrā no dalībvalstīm.

Lai iesniegtu Ziņojumu par Savienības gada sliekšņa[3] pārsniegšanu, nodokļu maksātājam jāpieslēdzas savam EDS profilam: ”Dokumenti” -> “Izveidot jaunu dokumentu” -> sadaļa “PVN atvieglojumi mazajiem un vidējiem uzņēmumiem” -> “Ziņojums par Savienības gada sliekšņa pārsniegšanu”.

Ziņojumā par Savienības gada sliekšņa pārsniegšanu jānorāda piegādāto preču un/vai sniegto pakalpojumu kopējā vērtība dalībvalstī, kurā nodokļu maksātājs veic uzņēmējdarbību, un katrā no pārejām ES dalībvalstīm, kurās ir veiktas preču piegādes un/vai sniegti pakalpojumi.

Dalībvalstīs, kurās nodokļu maksātājs nav sniedzis pakalpojumus un/vai piegādājis preces, jāievada nulles vērtība

Pēc šī ziņojuma iesniegšanas nodokļa maksātājs automātiski tiks izslēgts no MVU režīma un tam būs jāreģistrējas katras dalībvalsts PVN maksātāju reģistrā, kurā tas veic darījumus, kā arī tam tiks piemērots viena gada “karantīnas” periods, kas liegs atkārtoti pieteikties MVU PVN atbrīvojumam citās ES dalībvalstīs.

Vienlaikus ar Ziņojumu par Savienības gada sliekšņa pārsniegšanu Latvijas nodokļu maksātājs iesniedz MVU ceturkšņa pārskatu, kurā ir norādīta iekšzemē un citās ES dalībvalstīs veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu vērtība no kārtējā ceturkšņa sākuma līdz dienai, kad pārsniegts Savienības gada slieksnis.

Svarīgi!

Kopsummas vērtību veido Direktīvas 2006/112/EC 288. pantā (kas pārņemts ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta trešo daļu) uzskaitītās summas.

Kopsummas vērtības izsaka euro.

[3] Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.¹ panta pirmā daļa

MVU režīms un OSS savienības režīms var pastāvēt līdzās.

Saskaņā ar MVU režīmu nodokļu maksātājs var izmantot PVN atbrīvojumu preču un pakalpojumu piegādēm savā reģistrācijas dalībvalstī un/vai citā atbrīvojuma dalībvalstī, vienlaikus reģistrējoties OSS savienības režīmā, lai deklarētu piegādes, kas atrodas tajās ES dalībvalstīs, kurās netiek piemērots MVU režīms.

Vienlaikus piemērot gan MVU režīmu, gan OSS savienības režīmu vienā un tajā pašā jurisdikcijā nav iespējams.

Ja nodokļu maksātājs kādā ES dalībvalstī tiek izslēgts no MVU režīma gada sliekšņa pārsniegšanas dēļ, iesakām pārbaudīt, vai tas var piemērot OSS Savienības režīmu.

Papildu informācija un praktiski piemēri par MVU režīma un OSS savienības režīma mijiedarbību pieejami Skaidrojošajās piezīmēs.

MVU režīms un IOSS ir savstarpēji izslēdzoši režīmi.

Nodokļu maksātājam, kas izmanto PVN atbrīvojumu saskaņā ar MVU režīmu, jāatsakās no MVU režīma, lai varētu izmantot IOSS.

MVU režīms darbojas saskaņā ar šādiem, Eiropas Savienības tiesību aktiem:

Vispārējas skaidrojošās piezīmes par MVU piemērošanu (LV)
Īpašais PVN režīms maziem uzņēmumiem
VID 14.01.2025. video semināra “Īpašais PVN režīms mazajiem uzņēmumiem” ieraksts, prezentācija un atbildes uz jautājumiem
Citu valstu kontaktinformācija
Simulators – simulators ir rīks, kas ļauj pārbaudīt uzņēmuma atbilstību MVU režīma piemērošanai. Norādiet savu gada apgrozījumu visās ES dalībvalstīs, atlasiet tās, kurās vēlaties piemērot MVU režīmu, un noskaidrojiet, vai jums varētu būt tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Rīks ir paredzēts tikai informatīviem nolūkiem. Tas nerada saistības ne lietotājam, ne dalībvalstīm.
SME “EX” numuru derīguma pārbaude (SME-on-the-web)