Pievienotās vērtības nodokļa jautājumi par reģistrāciju un īpašajiem režīmiem (esmu PVN maksātājs)

Jautājums:

Ja saimnieciskās darbības veicējam 2023. gada decembrī ir pārsniegts tas reģistrācijas slieksnis VID PVN maksātāju reģistrā, kas bija spēkā līdz 2023. gada 31. decembrim, – proti, 40 000 euro –, piemēram, 2023. gada 12. decembrī ar PVN apliekamo darījumu vērtība 12 mēnešu laikā ir sasniegusi 42 000 euro, vai no pārsnieguma jāsamaksā PVN un līdz 2024. gada 15. janvārim jāiesniedz iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā?

Atbilde:

Jā. Pienākumu reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā 2023. gadā neietekmē fakts, ka ar 2024. gada 1. janvāri Pievienotās vērtības nodokļa likuma regulējums noteic citu reģistrācijas slieksni.
 

Jautājums:

Kā rīkoties, ja saimnieciskās darbības veicējs tikai pēc 2024. gada 15. janvāra konstatē, ka jau 2023. gadā tā ar PVN apliekamo darījumu vērtība 12 mēnešu laikā bija pārsniegusi 40 000 euro, kā arī tiek plānots, ka 2024. gadā šī vērtība 12 mēnešu laikā nepārsniegs 50 000 euro?

Atbilde

Saimnieciskās darbības veicējam nekavējoties jāiesniedz iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā, kā arī jāsamaksā valsts budžetā PVN par veiktajiem ar PVN apliekamajiem darījumiem līdz reģistrācijas brīdim par summu, kas pārsniedz 40 000 euro, aprēķināto PVN summu iekļaujot darījumu vērtībā. Pirms PVN samaksas valsts budžetā ir jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu (Ministru kabineta 2013. gada 3. janvāra noteikumu Nr. 17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 5. pielikums).

Atbilde:

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.⁴ pantā minētais jēdziens “pusfabrikāti” ir attiecināms uz tādām precēm, kuru Kombinētās nomenklatūras kods ir minēts Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 7.pielikumā.

Jautājums:

SIA A savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai no SIA B iegādājās gan preces, kurām piemēro īpašo nodokļa piemērošanas režīmu (145 euro apmērā), gan preces, kuras apliek ar PVN vispārīgā kārtībā (10 euro bez PVN apmērā). Nodokļa rēķins izrakstīts viens par visu šo preču piegādi.

Kādas summas un ar kādiem kodiem jānorāda PVN deklarācijas PVN 1 pārskata I daļā?

Atbilde:

Ievērojot Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumu Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām” 23.punktā noteikto, PVN 1 pārskata I daļā šajā gadījumā būs jānorāda 2 ieraksti – viens par 145 euro ar kodu Rx un otrs par 10 euro ar kodu A.

Atbilde:

Atbilstoši Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumiem Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām”, aizpildot taksācijas perioda pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju un tās pielikumus, reģistrētiem nodokļa maksātājiem, tai skaitā nodokļa maksātājiem, kas darbojas mazumtirdzniecības nozarē, sākot ar 2018.gada 1.janvāri būs atsevišķi jānorāda veiktos darījumus ar reģistrētiem pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem, tai skaitā B2B un B2C veiktos darījumus, izmantojot bezskaidras vai skaidras naudas norēķinus, kuru vērtība bez pievienotās vērtības nodokļa ir 150 euro vai vairāk.