Saimnieciskās darbības veicējs, kurš nav PVN maksātājs, iegādājas programmatūras lietotāja tiesības no Microsoft kompānijas vai reklāmas pakalpojumus no Google.com, kas darbojas kā Eiropas Savienības reģistrēti nodokļa maksātāji. Vai šajā gadījumā jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā?
Atbilde:
Ja pakalpojums tiek sniegts nodokļa maksātājam, pakalpojuma sniegšanas vieta, ja šajā likumā nav noteikts citādi, ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19.panta pirmās daļas 1.punkts).
Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē nodokļa maksātājs ir persona, kura patstāvīgi jebkurā vietā veic jebkuru saimniecisko darbību neatkarīgi no šīs darbības mērķa vai rezultāta (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 3.panta pirmā daļa).
Nodokļa maksātājs reģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā, pirms tas saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 19.panta pirmo daļu (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 55.panta pirmās daļas 2.punkts).
Tādējādi, Latvijas saimnieciskās darbības veicējam, saņemot no ES reģistrēta nodokļa maksātāja minētos pakalpojumus, pirms šo pakalpojumu saņemšanas ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā.
Paplašināts jautājums:
Uzņēmums īrē Vācijā mājas saviem darbiniekiem uz celtniecības darbu veikšanas laiku (viesnīcas vietā) no fiziskas personas un no juridiskas personas. Gan Vācijas fiziskā persona, gan juridiskā persona nav PVN maksātājas. Ir noslēgti līgumi, bet rēķinu Vācijas personas (izīrētāji) neraksta.
Kāda ir uzņēmuma rīcība, vai par saņemto pakalpojumu ir jāaprēķina un jāmaksā budžetā PVN?
Atbilde:
Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 25.pantu ar nekustamo īpašumu saistītu pakalpojumu, tai skaitā ar nekustamo īpašumu saistīta darījuma starpnieku un ekspertu pakalpojuma, viesu izmitināšanas pakalpojuma, nekustamā īpašuma nomas pakalpojuma, būvniecības pakalpojuma, būvdarbu sagatavošanas (tai skaitā arhitektu pakalpojuma), būvdarbu koordinācijas un uzraudzības pakalpojuma sniegšanas vieta ir vieta, kur šis nekustamais īpašums atrodas.
Tā kā konkrētajā gadījumā nekustamā īpašuma izīrēšanas pakalpojuma sniegšanas vieta ir Vācija, tad Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam, saņemot šo pakalpojumu, Latvijas pievienotās vērtības nodoklis nav jāaprēķina un nav jāmaksā valsts budžetā.
Atbilde:
Pievienotās vērtības nodokļa likuma 28.panta pirmā daļa nosaka, ka transportlīdzekļa nomas pakalpojuma sniegšanas vieta, ja transportlīdzekļa nepārtraukts valdījums vai izmantošana nepārsniedz 30 dienas, ir vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā.
Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 28.panta otrajai daļai transportlīdzekļa nomas pakalpojuma sniegšanas vieta, ja pakalpojums sniegts personai, kura nav nodokļa maksātāja, un transportlīdzekļa nepārtraukts valdījums vai izmantošana pārsniedz 30 dienas (kuģiem — 90 dienas), ir pakalpojuma saņēmēja mītnes vieta, deklarētā dzīvesvieta, bet, ja tādas nav, — pastāvīgās uzturēšanās vieta.
Tādējādi transportlīdzekļa nomas (līdz 30 dienām) pakalpojuma sniegšanas vieta Lietuvas fiziskai personai ir tur, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā. Savukārt, ja minētajā gadījumā transportlīdzekļa nomas pakalpojums pārsniedz 30 dienas, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir Lietuva (pakalpojuma saņēmēja mītnes vieta, deklarētā dzīvesvieta, bet, ja tādas nav, — pastāvīgās uzturēšanās vieta). Latvijas uzņēmumam pirms šāda pakalpojuma sniegšanas ir pienākums reģistrēties Lietuvā kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājam.