Obligāti iesniedzamā gada ienākumu deklarācija

Gada ienākumu deklarācija par 2023.gadā gūtajiem ienākumiem līdz 2024.gada 1.jūnijam obligāti ir jāiesniedz tiem Latvijas iedzīvotājiem, kuri:

• ir veikuši saimniecisko darbību (piemēram, ir individuālā uzņēmuma īpašnieki, izīrē vai iznomā savu īpašumu, ir zemnieku saimniecības īpašnieki, ir guvuši ienākumus no profesionālās darbības u.c.)
• ir guvuši ienākumus ārvalstīs, tajā skaitā jūrnieki, kuri bijuši nodarbināti uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa. Izņēmums ir gadījumi, kad no cilvēka algotā darba ienākumiem kādā citā ES dalībvalstī jau tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklim analoģisks nodoklis
• ir guvuši ar nodokli neapliekamos ienākumus, kas kopā ar citiem gadā saņemtajiem neapliekamajiem ienākumiem pārsniedza 10 000 eiro (piemēram, gūti neapliekami ienākumi no personiskās mantas vai nekustamā īpašuma pārdošanas). Ienākums jādeklarē tā gada ienākumu deklarācijā, kurā tas saņemts.
• ir guvuši ienākumus, kuri apliekami ar 10% nodokļa likmi (piemēram, ienākumu no nekustamā īpašuma izīrēšanas, ja VID ir paziņots par nereģistrējamas saimnieciskās darbības veikšanu, vai guvuši ienākumu no augoša meža vai kokmateriālu pārdošanas, no kuriem nodoklis nav ieturēts ienākuma izmaksas vietā)
• ir guvuši citus ar nodokli apliekamus ienākumus, no kuriem izmaksas vietā nav ieturēts nodoklis, t.sk. no fiziskām personām saņemti dāvinājumi, kas ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli
• kuriem rodas pienākums piemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli saistībā ar:
  • progresīvās  likmes piemērošanu (20% - ienākumam līdz 20 004 eiro, 23% - ienākumam, kas pārsniedz 20 004 eiro, bet nepārsniedz 78 100 eiro, 31% - ienākumam, kas pārsniedz 78 100 eiro)
  • gada diferencētā neapliekamā minimuma piemērošanu (jāpārliecinās vai galvenā ienākumu gūšanas vieta gada laikā piemēro VID prognozēto neapliekamo minimumu atbilstoši ienākumam)

Nodokļa aprēķinus ietekmē progresīvā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme un diferencētais neapliekamais minimums, kuru lielums ir atkarīgs no kopējiem gada laikā gūtajiem ienākumiem, tātad – ne tikai no darba algas.

Nodokļa starpība var veidoties, ja gada laikā ienākumam tikusi piemērota zemākā nodokļa likme.

Gadījumos, kad ienākumi gadā bijuši mainīgi un tie atšķiras no iepriekšējā gada ienākumiem, var rasties situācija, ka gada laikā ir piemērots lielāks VID prognozētais neapliekamais minimums vai zemāka nodokļa likme, nekā aprēķinot nodokli visam gada kopējam faktiski saņemtajam ienākumam. Tādējādi rodas situācija, ka nodoklis nav samaksāts pilnā apmērā un veidojas nodokļa starpība jeb piemaksa, kas ir jāsamaksā.

Kurām iedzīvotāju grupām var veidoties pienākums piemaksāt nodokli?

• cilvēkiem, kuri pagājušajā gadā nav strādājuši pilnu gadu vai kuriem iepriekš nav bijuši ienākumi (piemēram, māmiņas, kas atgriežas darbā vai jaunieši, kuri nesen uzsākuši darba gaitas)
• cilvēkiem, kuriem ir vairāki ienākumu avoti (piemēram, papildus darba algai saņem arī autoratlīdzību vai pensiju)
• cilvēkiem, kuri ir mainījuši darba devēju

Kā uzzināt, vai radusies nodokļa piemaksa vai pārmaksa?

Sagatavojot gada ienākumu deklarāciju (no nākamā gada 1.marta), Elektroniskās deklarēšanas sistēma automātiski aprēķinās atbilstošo nodokļa likmi un gada diferencētā neapliekamā minimuma apmēru, ņemot vērā faktiski gūtos ienākumus gada laikā, proti, sistēma automātiski izrēķinās, vai radusies nodokļa piemaksa vai pārmaksa.

Ja iedzīvotājs nebūs iesniedzis deklarāciju, taču viņam būs izveidojies maksājamais nodoklis, VID katru iedzīvotāju informēs, nosūtot vēstuli EDS kontā vai pa pastu uz personas deklarēto dzīves vietas adresi. Gada ienākumu deklarācijas neiesniegšana neatbrīvo no pienākuma samaksāt iztrūkstošo iedzīvotāju ienākuma nodokļa starpību valsts budžetā.

Ko darīt, lai nebūtu jāpiemaksā nodoklis?

Ja piederat kādai no iedzīvotāju grupām, kam var veidoties piemaksa, izmantojot EDS, jau savlaicīgi var novērst papildu nodokļa maksājumu:

• atkarībā no situācijas, savā algas nodokļa grāmatiņā atzīmējot “Nepiemērot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu”  vai “Piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 23 % apmērā”
  vai
• nenorādīt savā algas nodokļu grāmatiņā nevienu ienākumu gūšanas vietu, kura gada laikā piemēros neapliekamo minimumu un atvieglojumus, bet, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, atgūt pārmaksāto ienākumu nodokli
• rakstiski vienoties ar savu darba devēju, ka algai tiks piemērots tik liels prognozētais neapliekamais minimums, kādu pats vēlas, taču tas nedrīkst būt lielāks par VID prognozēto mēneša neapliekamo minimumu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis saimnieciskās darbības veicējiem

Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, saimnieciskās darbības veicējiem nodoklis jāmaksā rezumējošā kārtībā.

Minimālais nodoklis saimnieciskās darbības veicējiem

Neatkarīgi no gūto ienākumu apmēra, ko norāda D3  vai D3¹pielikumā, saimnieciskās darbības veicējiem ir noteikts minimālais nodoklis 50 eiro apmērā. Tas nozīmē, ka nodoklis 50 eiro līdz 23.jūnijam jāmaksā arī tiem saimnieciskās darbības veicējiem, kas pārskata gadā nav guvuši ienākumus vai nodoklis no tiem matemātiski būtu mazāks par 50 eiro.

Minimālais nodoklis (50 eiro) nav jāmaksā par:

pirmo gadu, kurā veikta saimnieciskās darbības reģistrācija, un par nākamo gadu, kurā izbeigta saimnieciskā darbība vai pabeigts likvidācijas process.

Samaksas termiņi

Deklarācijā aprēķināto nodokļa summu ir jāsamaksā:

• līdz 2024.gada 23.jūnijam
• ja nodokļa summa pārsniedz 640 eiro, tad to var samaksāt trijos maksājumos līdz 2024.gada 23.jūnijam, 23.jūlijam un 23.augustam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no summas.

Ja gada ienākumu summa pārsniedz 78 100 eiro, tad nodoklis jāsamaksā līdz 2024.gada 23.jūlijam un, ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640 eiro, to var sadalīt trijos maksājumos – līdz 2024.gada 23.jūlijam, 23.augustam un 23.septembrim.

Samaksas kārtība

Deklarācijā aprēķināto summu ērti samaksāt tur pat EDS, sadaļā “Maksājumi” vai arī veikt maksājumu no savas internetbankas uz vienoto nodokļu kontu:

Saņēmējs: Valsts budžets (VID), reģistrācijas Nr. 90000010008

Konta numurs: LV33TREL1060000300000

Aizpildot deklarāciju Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, tajā automātiski ir ieļauta visa VID rīcībā esošā informācija.

2023.gada ienākumu deklarācijas veidlapa sastāv no deklarācijas (D) un tās 7 sadaļām:

Iedzīvotājiem, kuri nebūs iesnieguši gada ienākumu deklarāciju un kuriem pēc VID rīcībā esošās informācijas veidojas budžetā maksājamais nodoklis, VID automātiski aprēķinās maksājamo nodokli par attiecīgo gadu un paziņos par to pašam cilvēkam. Tādējādi deklarācija būs iesniegta un cilvēkam būs pienākums VID aprēķināto maksājamo nodokļa summu iemaksāt budžetā.

Par katru nokavēto nodokļa samaksas dienu likumdevējs ir uzlicis VID pienākumu automātiski aprēķināt arī nokavējuma naudu 0.05% dienā.